国家开放大学23秋学期纳税筹划形考任务四【标准答案】

形考使命四（20分）
试卷总分:100 得分:100


?一、单选题（10道，共40分）?



1.依据《企业所得税法》的规则，下列关于企业债款重组的税务处理说法不正确的是（ ）
A.以非货币财物清偿债款的，应分化为两项事务，即首要视同转让非货币性财物，其次是转让财物的定价按公允价值计算
B.债务转化为股权的，应分化为两项事务，即债款清偿和股权出资
C.但凡债款清偿额低于债款计税基础的，承认为债款人的重组所得；相反，则作为债务人的重组丢失
D.被收买企业应承认股权转让所得或丢失，而收买企业作为出资方归于出资行动，所以不需交税

2.股权收买，收买企业采购的股权不低于被收买企业悉数股权的（ ），且收买企业在该股权收买发作时的股权付出金额不低于其买卖付出总额的（ ），能够按规则进行特别性税务处理。
A.50%,80%
B.50%,85%
C.75%,80%
D.75%,85%

3.甲公司20×9年6月以12 500万元收买乙公司的悉数股权。乙公司初始出资成本4600万元，20×8年12月31日的财物账面净值为6 670万元，经评估承认后的价值为9 789万元。甲公司的股权付出额为12 000万元（计税基础为9 000万元），非股权现金付出为500万元。获得股权的计税基础（ ）
A.4600
B.4100
C.4333.2
D.4200

4.依照一般性税务处理规则，企业财物收买时，收买方获得财物的计税基础应以（ ）为基础断定
A.账面价值
B.账面余额
C.成本
D.公允价值

5.某化装品厂下设一非独立核算门市部，每年该厂向门市部移交化装品1万套，每套单价500元，门市部销售单价550元（以上均为含花费税价）。如化装品厂将该门市有些立，使其具有独立交税人身份，则每年可节约花费税（ ）万元。（化装品花费税税率为30%）
A.21.42
B.15
C.11.54
D.12.72

6.一般来说，要使用国际避税地进行国际税收谋划，榜首步即是（ ）。
A.出口货品到国际避税地
B.在国际避税地建立子公司
C.把产业搬运到国际避税地
D.与国际避税地税务部门沟通

7.转让定价的税务管理一般着重遵从（ ）。
A.赢利最大准则
B.独立买卖准则
C.成本收益准则
D.费用最小准则

8.国际税收协议规则，只要在股息、利息、特许权运用费的实践获益人是缔约国另一方居民的状况下，才能够享用税收协议规则的优惠税率。这表现了（ ）。
A.获益一切人准则
B.独立买卖准则
C.成本收益匹配准则
D.赢利最大化准则

9.（ ）是跨国企业进行国际税收谋划的根本手法。
A.转让定价
B.国际避税地
C.安排方式
D.筹资结构

10.一般来说，假如企业估计其境外经营组织在建立之初的几年内会呈现亏本，那么其应将该经营组织以（ ）的方式建立
A.分公司
B.子公司
C.代表处
D.署理人


二、多选题（5道，共30分）

11.跨国企业能够使用国际避税地（ ）。
A.躲避较高的预提税税率
B.下降交税调整危险
C.下降直接转让产业的税负
D.混合海外各子公司的赢利

12.国际税收协议的根本内容包含（ ）
A.消除国际重复纳税
B.税收统辖权的区分
C.国际税收征管
D.加强国际税收协作

13.各国对相关企业的确定规范越来越多样和广泛，以部属于我国确定构成相关关系的有（ ）
A.资金操控
B.特许权操控
C.经营操控
D.亲属关系

14.被分立企业的股东获得分立企业的股权（以下简称“新股”），如不需抛弃“旧股”，则其获得“新股”的计税基础可从以下（ ）方法中挑选断定：
A.直接将“新股”的计税基础断定为零
B.以被分立企业别离出去的净财物占被分立企业悉数净财物的份额先调减原持有的“旧股”的计税基础，再将调减的计税基础均匀分配到“新股”上
C.依照市场报价断定
D.依照前史成本断定

15.以下说法正确的是（ ）
A.国家需求要点扶持的高新技术企业，减至15％的税率征收企业所得税
B.企业主经营务归于《西部区域鼓舞类产业目录》的西部企业，能够享用15%的所得税优惠税率
C.创业出资企业从事国家需求要点扶持和鼓舞的创业出资，能够按出资额的70%抵扣应交税所得额
D.从事农、林、牧、渔业项意图所得减至15％的税率征收企业所得税


三、判别题（10道，共30分）

16.股市交换财物式吞并也称为“股权置换式吞并”，这种方法在整个资本运作过程中，没有呈现现金流，也没有完成资本收益，因此这一过程是免税的。( )

17.两个或两个以上企业兼并为一个企业，且原企业出资主体存续的，或许是企业分设为两个或两个以上与原企业出资主体一样的企业，对原企业将国有土地、房屋权属搬运、改变到兼并后的企业，折半征收土地增值税。 （ ）

18.采购法与权益联合法比较，财物被承认的价值较高，而且因为添加折旧或摊销商誉导致净赢利削减，构成节税作用。 ( )

19.被分立企业股东在该企业分立发作时获得的股权付出金额不低于其买卖付出总额的75%，能够挑选特别性税务处理。 （ ）

20.在企业吸收兼并中，兼并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发作改动的，能够继续享用兼并前该企业剩下期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业兼并当年的应交税所得额（亏本计为零）计算。 （ ）

21.使用国际避税地进行国际税收谋划时，一般只用税收要素即可（）。

22.一般来说，一国企业到另一国展开生产经营活动并获得收入时，只需求依照东道国税法的规则交纳企业所得税即可。 （ ）

23.进行国际税收谋划时，假如某种谋划组织使得企业在某一国的税负添加，那么该种方法是无效的。 （ ）

24.国际税收谋划是指从事跨国经营的企业使用不一样国家之间的税法区别及各国税法、国际税收协议中的有关规则，经过合法的生产经营活动组织，躲避或减轻其全体税负的活动。 （ ）

25.国际避税地是指那些不征收所得税的国家或区域。 （ ）

形考使命五 事例评论（10分）
李某本年欲建立一家小型超市，现有两种计划可供挑选，计划一：建立个人独资企业，每年赢利总额（无交税调整项目）为500 000元，且将赢利悉数分配；计划二，建立一人有限职责公司，每年赢利总额（无交税调整项目）为500 000元，契合小微企业享用减按25%断定应交税所得额政策（小微企业企业所得税税率为20%），获取法定盈利公和金后余额悉数分配（法定盈利公积金计提份额为税后赢利的10%）。李某无其他归纳所得，专项扣减及专项附加扣减算计5 000元/月。 请对其进行税收谋划。