安徽开放大学24秋高级财务会计形考任务2【标准答案】

形考使命2

试卷总分:100 得分:0

1.P公司为母公司，2020年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并可以操控Q公司。 同日，Q公司账面一切者权益为40 000万元（与可辨认净财物公允价值持平），其间：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈利公积为800万元，未分配赢利为7 200万元。P公司和Q公司不归于同一操控的两个公司。



（1）Q公司2020年度完成净赢利4 000万元，获取盈利公积400万元；2020年宣告分配2019年现金股利1 000万元，无其他一切者权益变化。2021年完成净赢利5 000万元，获取盈利公积500万元，2021年宣告分配2020年现金股利1 100万元。



（2）P公司2020年销售100件A商品给Q公司，每件价格5万元，每件成本3万元，Q公司2020年对外销售A商品60件，每件价格6万元。2021年P公司出售100件B商品给Q公司，每件价格6万元，每件成本3万元。Q公司2021年对外销售A商品40件，每件价格6万元；2021年对外销售B商品80件，每件价格7万元。



（3）P公司2020年6月25日出售一件商品给Q公司，商品价格为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定财物入账，估计运用年限5年，估计净残值为零，按直线法提折旧。



（4）假定不思考所得税等要素的影响。



要求：（1）编制P公司2020年和2021年与长时间股权出资事务有关的管帐分录。



（2）计算2020年12月31日和2021年12月31日按权益法调整后的长时间股权出资的账面余额。



（3）编制该企业集团2020年和2021年的兼并抵销分录。（金额单位用万元表明。）



2.乙公司为甲公司的子公司，202×年年底，甲公司单个财物负债表中应收账款12 0 000元中有90 000元为子公司的敷衍账款；预收账款20 000元中，有10 000元为子公司预付账款；应收收据80 000元中有40 000元为子公司敷衍收据；乙公司敷衍债券40 000元中有20 000为母公司的债务出资。甲公司按5‰计提坏账预备。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%。



要求：对此事务编制202×年兼并财政报表抵销分录。



3.甲公司为乙公司的母公司，具有其60%的股权。发作如下买卖：2020年6月30日，甲公司以2 000万元的报价出售给乙公司一台管理设备，账面原值4 000万元，已提折旧2 400万元，剩下运用年限为4年。甲公司选用年限均匀法计提折旧，折旧年限为10年，估计净残值为0。乙公司购进后，以2 000万元作为管理用固定财物入账。乙公司选用年限均匀法计提折旧，折旧年限为4年，估计净残值为0 ，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，编制兼并财政报表抵消分录时除所得税外，不思考其他要素的影响。



要求：编制2020年底和2021年底兼并财政报表抵销分录。