国开电大《审计案例分析》期末辅导【答案】

《审计事例剖析》温习材料

一、判别题

1．不管是初次承受托付仍是继续承受托付，管帐师业务所对被审计单位的前期查询内容是一样的。

2．为确保审计的接连性和审计成果的可比性，注册管帐师在对同一客户所进行的屡次年度财政报表审计应运用相同的重要性水平。

3．管帐师业务所无法担任或不能准时完结某项事务时，如能从其他管帐师业务所暂时延聘到有关专业人员，即可承受该项事务的托付。

4．假如被审计单位初次承受审计，审计人员需求对固定财物期初余额进行审计，细心检查各次固定财物的盘点记载是最好的审计方法。

5．管帐业务所对任何一个审计托付项目，不管其事务繁简程度和规划巨细，都应拟定审计方案。

6．注册管帐师审计小规划企业，应当运用专业判别，合理断定审计重要性和审计危险水平，并可依据实践状况恰当简化审计方案。

7．注册管帐师在审计方案期间有必要履行剖析程序，意图是协助断定其他审计程序的性质、时刻和规模，然后使审计更具功率和作用。

8．在主经营务审计中，测试实在性方针时，起点应是发货凭据；测试完好性方针时，起点应是有关明细账。

9．怎么以恰当的本质性程序来发现不实在的销货，取决于审计人员以为能够在何处发作错误。对“完好性”这一方针而言，审计人员一般只在内部操控有缺点时，才施行本质性程序。因而，测试的性质取决于潜在的操控缺点的性质。

10．对主经营务收入项目施行截止测试，其意图首要在于断定被审计单位主经营务收入的管帐记载归属期是不是正确；应计入本期或下期的主经营务收入是不是被推延到下期或提早至本期。

11．假如应收账款函证成果标明无审计区别，则审计人员能够合理地推论，悉数应收账款整体是合理的。

12．审计人员断定客户所提坏账预备是不是恰当的要害是要剖析，判别有多少应收账款归于无法回收的。

13．一般状况下，敷衍账款不需求函证，这是由于函证不能确保查出未记载的敷衍账款，何况注册管帐师可以获得购货发票等外部凭据来证明敷衍账款的余额。

14．进行敷衍账款函证时，注册管帐师应挑选的函证对象是较大金额的债务人，那些在财物负债表日金额为零的债务人不用函证；相同，中选择重要的敷衍账金钱目进行函证时，不该包含余额为零的项目。

15．假如存在未回函的严重敷衍账金钱目，审计人员应采纳代替程序，断定其是不是实在。一般能够检查决算日后敷衍账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是不是付出，一起检查该笔债款的有关凭据材料，核实买卖事项的实在性。

16．关于融资租入的固定财物应登录备检簿。

17．关于因债款人抵债而取得的固定财物，应检查产权过户手续是不是完备，固定财物计价明讲承认的损益是不是契合有关管帐原则的规则。

18．施行实地调查审计程序时，审计人员能够以固定财物明细账为起点，进行实地清查，以证明管帐记载中所列固定财物的确存在，并知道其当前的运用情况。

19．固定财物的保险不归于企业固定财物的内部操控规模，因而，审计人员在检查、评估企业的内部操控时，不需求知道固定财物的保险状况。

20．关于因清产核资、财物评估调整固定财物的，应获得有关清产核资陈述、财物评估陈述及政府有关部门的批复或存案陈述，检查其管帐处理是不是正确。

21．定时盘点存货，合理断定存货的数量和情况是注册管帐师的职责。

22．在检查已盘点的存货时，注册管帐师应当从存货盘点记载中选择项目清查至存货什物，以测试盘点记载的精确性；注册管帐师还应当从存货什物中选择项目清查至存货盘点记载，以测试存货盘点记载的完好性。

23．在实地调查盘点现场时，注册管帐师应当尤其重视存货的移动状况，避免遗失或重复盘点。

24．对料、工、费的归集与分配的审计是生产成本审计的本质性测试环节的重要程序。

25．为断定“敷衍债券”账户期末余额的合法性，注册管帐师应直接向债务人及债券的承销人或包销人进行函证。

26．因为短期告贷一般较长时间告贷金额小，还款期限短，因而一般无需典当，所以注册管帐师一般无需检查短期告贷的典当、担保状况。

27．整体股东的货币出资金额不得低于公司注册资本的30%，即非货币资金（ ）最高出资份额不得高于注册资本的70%。

28．注册管帐师应提请被审计单位将其对子公司的出资选用权益法核算。

29．假如企业的出资证券是托付某些专门组织代为保管，注册管帐师应向这些保管组织进行函证，以证明出资证券的存在性和金额精确性。

30．注册管帐师检查揭露发行股市公司已发行的股市数量是不是实在，是不是已收到股款时，应向首要股东函证。

31．依据“财物－负债＝一切者权益”的关系，只需财物和负债期初余额、本期变化和期末余额都现已检查核实，就不用对一切者权益独自审计。

32．对一切者权益进行审计时，因为一般不进行操控测试，所以，注册管帐师也就不需知道企业一切者权益的内部操控并做出评估。

33．货币资金审计与事务循环审计存在着亲近的关系。一些终究影响货币资金的错误只要对销售、收购、筹资和出资的买卖循环的审计测试中才会被发现。

34．库存现金的盘点一般不能在财物负债表日后进行，由于盘点的意图是证明财物负债表日库存现金的实践库存数。

35．被审计单位财物负债表上的银行存款数额，应以编制或获得银行存款余额调理表日银行存款账户数额为准。

36．一般来说，关于企业的其他货币资金项目，注册管帐师应直接履行本质性程序，而不履行操控测试。

37．对公司损益类项意图总账与明细账之间进行定时的核对是损益构成环节内部操控的其间内容之一。

38．赢利分配审计的方针是经过对赢利分配次序的检查，断定公司的赢利分配实在性、合规合法性。

39．检查企业的应税赢利时，应留意检查不得扣减项意图列支是不是正确。

40．只要被审计单位初次承受审计时才触及期初余额的审计。

41．注册管帐师对期初余额进行审计，首要是为了证明期初余额是不是存在对本期财政报表有严重影响的错报。

42．如前期余额对管帐报表存在严重影响，但无法对其获取充沛、恰当的审计依据，审计人员应当对本期管帐报表宣布保存定见类型的审计陈述。

43．审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作草稿时进行的。

44．施行必要的审计程序，获取充沛、恰当的审计依据，以断定被审计单位是不是依照企业管帐原则的要求辨认和发表相关方及其买卖是注册管帐师的职责。

45．对未决诉讼案子，假如被审计单位现已在财政报表附注中作了恰当发表，注册管帐师也对此获得了充沛依据，但其成果对财政报表的影响较大且不断定性较大，注册管帐师仍应在审计陈述中进行反映。

46．在审计陈述日之前发作的期后事项，应提请被审计单位调整财政报表；在审计陈述日之后发作的期后事项，应提请被审计单位在财政报表附注中发表。

47．当注册管帐师无法获得充沛、恰当的审计依据以证明错误、作弊和违法行动对财政报表的影响程序时，应出具无法表明定见的审计陈述。

48．无法表明定见意味着注册管帐师无法承受托付。

49．注册管帐师审计后以为，被审计单位财政报表存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项，则注册管帐师只能宣布保存定见。

50．注册管帐师进行建立验资时，也要检查企业的管帐账目。

51．改变验资是指注册管帐师对被审验单位请求改变挂号时的注册资本及实收资本的改变状况进行的审验。

52．与审计陈述一样，验资陈述能够介意见段之前添加阐明段，以阐明注册管帐师与被审验单位之间无法和谐共同的争议。

53．注册管帐师以应有的工作慎重情绪履行了验资事务，并已获取充沛、恰当的验资依据，其构成的验资定论必定与出资者实践出资状况共同。

54．经济职责审计归于审计的经济鉴证事务之一，具有审计职责规模广、时刻跨度长、难度大的特色。

55．经济职责审计的审计主体、审计对象、审计客体，与其他审计比较，没有啥尤其之处。

56．很多信息者申述注册管帐师的案子都是因为社会大众对审计工作的不甚知道以及审计工作方法自身的限制性，而不是注册管帐师的审计法律职责致使的。

57．理论上断定注册管帐师应否承当法律职责以及承当的详细方式，应在两个层面的结合点上思考疑问：一是审计成果，二是审计过程。

58．当管帐师业务所不得不暂时从其他管帐师业务所高薪延聘注册管帐师完结审计使命时，不用对其他管帐师业务所的注册管帐师的独立性进行评估。

59．关于有必要凭借专家咨询才干完结的审计使命，一切咨询事项有必要具体记载于档案，经咨询得出的严重定论需专家签字。

60．注册管帐师应明白地表达审计定见并对出具的审计陈述担任，所以托付人运用审计陈述而形成的全部结果应由出具审计陈述的注册管帐师担任。

二、单项事例剖析题

1．榜首章事例一归于初次承受托付审计的状况，在前期查询中，注册管帐师应处理的首要疑问有哪些？

2．依据榜首章事例二的内容，剖析下述审计方案的过程是不是正确，假如不正确，阐明应当怎么改正。并指出上述哪些过程归于整体审计方案的过程，哪些过程归于详细审计方案的过程。

A注册管帐师在对B公司施行审计的过程中，依照以下过程编制了审计方案：（ ）知道B公司经营及所属职业的根本状况；（ ）知道被审计单位的内部操控；（ ）履行剖析性复核程序；（ ）思考审计危险；（ ）开始评估重要性水平；（ ）对重要确定拟定开始审计谋略；（ ）断定检查危险及设计本质性程序；（ ）进行操控测试及评估操控危险。

3．在销售循环中为何要重视相关方买卖？与此有关的作弊方法有哪些？怎么发现和避免？

4．注册管帐师于2009年2月15日检查A公司应收账款明细账时，发现2008年12月31日B公司应收账款明细账有借方余额110000元，经查验有关凭据，这是2005年B公司向A公司采购木材的货款。

要求：阐明“应收账款——B公司”明细账能够存在的疑问，并提出审计定见。

5．注册管帐师A和B在审计红光化工公司年度财政报表时，留意到与购货与付款循环有关的内部操控存在缺点。他们以为红光化工公司管理应局在财物负债表日成心推延记载发作的敷衍账款，所以决议施行审计程序进一步查找未入账的敷衍账款。

要求：注册管帐师A和B应怎么查找未入账的敷衍账款？假如注册管帐师经过这些审计程序发现某些未入账的敷衍账款，应怎么处理？

6．某审计人员对新建立的A公司进行审计，发现其固定财物总账中有如下管帐分录：

借：固定财物——房屋2400000

贷：敷衍收据——典当收据1400000

长时间股权出资——普通股1000000

经审阅有关凭据，发现该公司以转让其所持普通股10000股（ ）给B公司及承当B公司缔造房屋的典当告贷1400000元为条件取得一幢厂房。

要求：该审计人员应施行哪些审计过程，以验证所挂号的房屋成本是2400000元？

7．注册管帐师对大有工厂2008年12月31日的存货进行截止测试时发现如下事项：

（ ）2008年12月28日收到一张购货发票，已计入当年12月份账内，其管帐处理为：

（ ）2008年12月31日购入原资料200000元，现已检验入库，包含在年末盘点的规模内，但购货发票在次年1月5日收到，记入2009年1月份的账内。

（ ）2009年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天挂号入账，该物品于2008年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2008年12月31日没有收到，故未记入结账日存货。

（ ）按顾客特别定单制作的某商品，于2008年12月31日竣工并送装运部门，顾客已于当日付款，该商品于2009年1月5日送出，但未包含在2008年12月31日的存货内。

要求：你以为注册管帐师应提出哪些处理定见？

8．万成公司生产A商品，审计人员张威检查A商品直接资料成本项目时，从成本材料中得知，该公司方案生产A商品800件，耗费定额每件15千克，资料成本方案报价每千克5元，实践生产A商品900件，单耗每件16千克，资料单价每千克4.5元。

要求：依据上述材料指出对该企业直接资料项目检查的要点。

9．注册管帐师王某在审计A公司敷衍债券时，发现A公司发行了5年期的公司债券。债券契约规则，凡违背契约内条款，一切公司债券当即自动到期。注册管帐师王某检查出契约中有以下条款：

（ ）A公司坚持不低于2：1的活动比率，假如低于该比率，下一年度中，公司高级管理人员的薪酬不该高于100万元。

（ ）A公司应将为公司债券担保的财物按其实践价值投保火灾险，保险单应托付别人保管。

（ ）A公司供给担保的财物，按规则需求交税的应及时交纳，交税单应托付别人保管。

要求：请指出注册管帐师应施行哪些审计程序以证明本年度该公司没有违背债券契约？若存在违背规则的事项，应采纳何种办法？

10.审计人员检查发现，公司在注册后不久，其出资方之一的M公司即有一笔与出资余额持平的资金削减额，审计人员置疑M公司存在抽逃资金的状况。对此，审计人员应怎么施行进一步检查？